व्यक्तिगत करदाताओं के लिए चेतावनी! फोकस में विदेशी संपत्तियों की रिपोर्टिंग – आपको क्या पता होना चाहिए

व्यक्तिगत करदाताओं को अक्सर विदेशी संपत्तियों का सही रिपोर्ट करने योग्य मूल्य निर्धारित करने में कठिनाई होती है। (एआई छवि)

भारत की विदेशी संपत्ति रिपोर्टिंग अब पृष्ठभूमि में चुपचाप विकसित नहीं हो रही है; इसने सशक्त प्रवर्तन के युग में प्रवेश किया है। बजट 2026 ने इस बात पर जोर दिया कि विदेशी आय/संपत्ति का खुलासा आयकर रिटर्न फॉर्म में खुलासा करने के लिए केवल एक प्रक्रियात्मक दायित्व नहीं है, बल्कि एक मुख्य अनुपालन प्राथमिकता है। वित्त मंत्री ने अपने बजट भाषण के माध्यम से डेटा एनालिटिक्स द्वारा संचालित प्रौद्योगिकी-संचालित, गैर-दखल देने वाले अनुपालन की ओर बदलाव को स्पष्ट किया। निहितार्थ स्पष्ट है; भारतीय कर अधिकारी अब वैश्विक रिपोर्टिंग ढांचे के माध्यम से व्यापक जानकारी से सुसज्जित हैं, विदेशी आय/संपत्ति रिपोर्टिंग का गैर-प्रकटीकरण एक मात्रात्मक और पता लगाने योग्य जोखिम है।एक त्वरित स्नैपशॉट के रूप में, अनुपालन को मजबूत करने के लिए भारत के विदेशी परिसंपत्ति रिपोर्टिंग ढांचे में प्रमुख मील के पत्थर नीचे दिए गए हैं:

प्रवर्तन वास्तुकलाभारत आज एक वैश्विक वित्तीय पारदर्शिता वास्तुकला के तहत काम करता है, जिसके तहत यह सामान्य रिपोर्टिंग मानक (सीआरएस) और विदेशी खाता कर अनुपालन अधिनियम (एफएटीसीए) जैसे अंतरराष्ट्रीय सूचना विनिमय तंत्र के माध्यम से प्राप्त करता है। संबंधित प्राधिकारियों को विदेशी बैंक खातों, निवेश पोर्टफोलियो, अचल संपत्तियों, लाभकारी स्वामित्व आदि से लेकर विदेशी वित्तीय परिसंपत्तियों पर विस्तृत, खाता स्तर का डेटा प्राप्त होता है। यह जानकारी प्रासंगिक नहीं है – यह एक संरचित तरीके से प्राप्त की जाती है। इसलिए, प्रवर्तन अब केवल संदेह-आधारित ऑडिट या जांच तक ही सीमित नहीं है, बल्कि, विसंगतियों का व्यवस्थित रूप से पता लगाया जाता है, क्योंकि विदेशी वित्तीय डेटा का भारत में दाखिल आयकर रिटर्न के साथ एल्गोरिदम के अनुसार मिलान किया जाता है।कानूनी आधार: विदेशी आय/संपत्ति का अनिवार्य प्रकटीकरणभारत में घरेलू कर कानूनों के अनुसार, व्यक्तिगत करदाता जो निवासी और सामान्य निवासी (आरओआर) के रूप में अर्हता प्राप्त करते हैं, उनकी वैश्विक आय पर कर लगाया जाता है, उन्हें एफएसआई और एफए अनुसूची में अपने आयकर रिटर्न फॉर्म में विदेशी आय और संपत्ति का खुलासा करना अनिवार्य है।प्रकटीकरण और रिपोर्टिंग काफी व्यापक है, जिसमें विदेशी बैंक खाते शामिल हैं – चाहे व्यक्तिगत रूप से या संयुक्त रूप से या संरक्षक, ईएसओपी / ईएसपीपी / आरएसयू द्वारा विदेशी मूल इकाई को दिए गए, विदेशी उद्यमों के शेयर और प्रतिभूतियां, अचल संपत्ति, ट्रस्ट, सेवानिवृत्ति पेंशन खाते जैसे 401k आदि। भारत के बाहर आयोजित किया गया। प्रकटीकरण दायित्व न केवल आय सृजन या परिसंपत्ति मूल्य से जुड़े हैं, यहां तक ​​कि निष्क्रिय या कम-शेष खातों या परिसंपत्तियां जो कोई आय उत्पन्न नहीं करती हैं आदि को भी रिपोर्ट करना आवश्यक है। विदेशी संपत्ति रिपोर्टिंग: वैश्विक संदर्भ में भारतभारत की विदेशी संपत्ति रिपोर्टिंग व्यवस्था धीरे-धीरे वैश्विक पारदर्शिता मानकों के साथ जुड़ गई है, हालांकि इसका संरचनात्मक डिजाइन संयुक्त राज्य अमेरिका जैसे परिपक्व न्यायक्षेत्रों से भिन्न है।जबकि भारत को काले धन अधिनियम के तहत कड़े परिणामों के साथ, आयकर रिटर्न फॉर्म के भीतर अनुसूची एफए और एफएसआई अनुसूची में विदेशी संपत्ति और आय का खुलासा करने के लिए निवासी करदाताओं की आवश्यकता होती है, अमेरिकी रिपोर्टिंग नागरिकता और निवास आधारित है। आईआरएस यूएस के साथ एफएटीसीए रिपोर्टिंग के अलावा बैंक गोपनीयता अधिनियम के तहत यूएस ट्रेजरी को फिनसीएन फॉर्म 114 के माध्यम से रिपोर्टिंग की भी आवश्यकता होती है। दोनों क्षेत्राधिकार पारदर्शिता और वैश्विक सूचना विनिमय पर जोर देते हैं, अमेरिकी शासन सीमा-संचालित और दोहरी-रिपोर्ट (आईआरएस और फिनसीएन) है, भारत कर रिटर्न के भीतर प्रकटीकरण को एकीकृत करता है लेकिन इसे अघोषित विदेशी संपत्तियों के लिए एक अलग दंड विधान के साथ जोड़ता है। विदेशी संपत्ति रिपोर्टिंग में व्यावहारिक चुनौतियाँव्यक्तिगत करदाताओं को अक्सर विदेशी परिसंपत्तियों का सही रिपोर्ट करने योग्य मूल्य निर्धारित करने में कठिनाई होती है, विशेष रूप से निष्क्रिय बैंक खातों, विरासत में मिली होल्डिंग्स, या कई वर्षों में अर्जित निवेश से जुड़े मामलों में। मुद्रा रूपांतरण पद्धति और ऐतिहासिक दस्तावेज़ीकरण की उपलब्धता सटीक प्रकटीकरण को और अधिक जटिल बना देती है।जबकि कर रिटर्न में आय वित्तीय वर्ष के आधार पर (अप्रैल से अगले वर्ष के मार्च तक) बताई जाती है, अनुसूची एफए में खुलासे के लिए कैलेंडर वर्ष से संबंधित विवरण की आवश्यकता होती है (यानी, जनवरी से दिसंबर)। इस बेमेल के परिणामस्वरूप अक्सर सुलह की चुनौतियाँ पैदा होती हैं, खासकर जहां विदेशी वित्तीय विवरण एक अलग रिपोर्टिंग चक्र का पालन करते हैं।इसके अलावा, विसंगतियां उत्पन्न हो सकती हैं जहां विदेशी आय पर कर लगाने की पेशकश की गई है लेकिन छुपाने के इरादे की अनुपस्थिति के बावजूद, करदाताओं को तकनीकी गैर-अनुपालन के लिए अनुसूची एफए में संबंधित संपत्ति को छोड़ दिया गया था।सीबीडीटी की NUDGE पहल: जागरूकता से प्रवर्तन तकसीबीडीटी ने पहले ही डेटा-संचालित मॉडल को क्रियान्वित करके प्रदर्शित किया था। इसके अनुपालन-सह-जागरूकता अभियान और मार्गदर्शन और सक्षम करने के लिए डेटा के गैर-दखल देने वाले उपयोग (‘एनयूडीजीई’) पहल के माध्यम से, सीआरएस के तहत प्राप्त विदेशी वित्तीय जानकारी का उपयोग विसंगतियों को चिह्नित करने और त्वरित स्वैच्छिक सुधार को प्रोत्साहित करने के लिए किया गया था।प्रतिक्रिया महत्वपूर्ण थी: अकेले पहले चरण में, 24,678 करदाताओं ने अपने रिटर्न को संशोधित किया, जिसमें ₹29,200 करोड़ से अधिक की विदेशी संपत्ति और ₹1,089 करोड़ से अधिक की विदेशी आय का खुलासा किया गया।जबकि अभियान को सीबीडीटी द्वारा एनयूडीजीई के रूप में स्थान दिया गया था, इसने अधिक मुखर प्रवर्तन के लिए संकेत भेजे।काला धन अधिनियम दांव क्यों बढ़ाता है?काला धन अधिनियम आयकर अधिनियम, 1961 के समानांतर संचालित होता है और इसमें काफी कठोर अनुपालन होता है। इसके तहत, किसी विदेशी संपत्ति की जानकारी न देने पर भी, भले ही उससे आय हुई हो या नहीं, जुर्माना लगाया जाएगा। एक अज्ञात विदेशी संपत्ति पर उसके उचित बाजार मूल्य (एफएमवी) के 30% की एक समान दर से कर लगाया जा सकता है, जिसमें ₹10 लाख की रिपोर्टिंग न करने पर जुर्माना भी लगाया जा सकता है, भले ही कोई आय उत्पन्न न हुई हो।काला धन अधिनियम के तहत कड़े दंडों को संतुलित करने के लिए, प्रस्तावित वित्त विधेयक 2026 छोटे करदाताओं के लिए लक्षित राहत भी पेश करता है। जहां अघोषित विदेशी संपत्ति (अचल संपत्ति के अलावा) का कुल मूल्य ₹20 लाख से अधिक नहीं है, वहां अभियोजन शुरू नहीं किया जाएगा और यह परिवर्तन 01 अक्टूबर, 2024 से पूर्वव्यापी रूप से लागू होता है।वित्त विधेयक, 2026: एक अंशांकित माफी का अवसरवित्त विधेयक, 2026 में ‘लघु करदाताओं की विदेशी संपत्ति प्रकटीकरण योजना, 2026 (FAST-DS 2026)’ के माध्यम से एक लक्षित अनुपालन रीसेट का भी प्रस्ताव दिया गया है। यह योजना निर्धारित शर्तों के अधीन, काला धन अधिनियम के तहत आगे की कार्यवाही से छूट के साथ, 31 मार्च, 2026 तक अर्जित निर्दिष्ट विदेशी आय और संपत्ति का खुलासा करने का एक बार का अवसर प्रदान करती है। यह योजना केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित तिथि से लागू होगी।योजना का उद्देश्य लंबे समय तक प्रवर्तन के बजाय एक संरचित सुधार विंडो के माध्यम से विदेशी आय और परिसंपत्तियों की विरासत रिपोर्टिंग अंतराल को संबोधित करना है। यह माफी योजना स्पष्ट रूप से एक सीमित सुधार के रूप में स्थित है, न कि आवर्ती अनुपालन सुविधा के रूप में, यह 6 महीने की अवधि के लिए संचालित होती है। यह योजना उन व्यक्तिगत करदाताओं पर लागू होती है जो विदेशी आय अर्जित/अर्जित या संपत्ति अर्जित करने के समय आरओआर थे/थे, भले ही उनकी वर्तमान आवासीय स्थिति कुछ भी हो। तदनुसार, वे लोग भी जो वर्तमान में अनिवासी या निवासी हैं लेकिन सामान्य रूप से निवासी नहीं हैं, इस योजना का लाभ उठा सकते हैं यदि गैर-प्रकटीकरण उस अवधि से संबंधित है जब वे भारत में आरओआर के रूप में योग्य थे।आसान समझ के लिए योजना की दो श्रेणियां नीचे दी गई हैं:

उपरोक्त का भुगतान काला धन अधिनियम के तहत आगे कर, जुर्माना और अभियोजन से प्रतिरक्षा प्रदान करता है। करदाताओं के लिए, संरचित प्रतिरक्षा ढांचे के भीतर विरासत विदेशी रिपोर्टिंग अंतराल को नियमित करने का यह आखिरी अवसर हो सकता है। हालाँकि, राहत सार्वभौमिक नहीं है: इस योजना में उन संपत्तियों को शामिल नहीं किया गया है जो धन शोधन निवारण अधिनियम, 2002 के तहत अपराध की आय का गठन करती हैं, और उन मामलों तक विस्तारित नहीं होती हैं जहां काले धन अधिनियम के तहत मूल्यांकन कार्यवाही पहले ही समाप्त हो चुकी है।अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न क्या स्पष्ट करते हैंबजट 2026 FAQs कुछ व्याख्यात्मक मार्गदर्शन प्रदान करते हैं। महत्वपूर्ण बात यह है कि एफएक्यू पुष्टि करता है कि श्रेणी ए के तहत मूल्यांकन 31 मार्च 2026 को परिसंपत्ति के एफएमवी से जुड़ा हुआ है, न कि इसकी मूल अधिग्रहण लागत से। यह आगे स्पष्ट करता है कि व्यक्तिगत करदाता जो अधिग्रहण के समय निवासी थे, पात्र बने रहेंगे, भले ही वे वर्तमान में अनिवासी हों। हालांकि इन स्पष्टीकरणों का स्वागत है, कई परिचालन और कार्यान्वयन प्रश्न खुले हैं।वे क्षेत्र जिनमें स्पष्टीकरण की आवश्यकता हैजबकि प्रकटीकरण विंडो पाठ्यक्रम सुधार का अवसर प्रदान करती है। 6 महीने की समयसीमा शुरू होने की तारीख और प्रक्रियात्मक यांत्रिकी पर स्पष्टता अभी तक अधिसूचित नहीं की गई है। इसी तरह, 31 मार्च, 2026 तक एफएमवी पर विदेशी परिसंपत्तियों के मूल्यांकन की आवश्यकता, मूल्यांकन पद्धति, मुद्रा रूपांतरण दरों के आसपास व्यावहारिक प्रश्न उठाती है, विशेष रूप से विदेशी प्रतिभूतियों, अचल संपत्तियों, नियोक्ता द्वारा प्रदान किए गए स्टॉक आदि जैसी परिसंपत्तियों के लिए।इसके अलावा, यदि किसी व्यक्तिगत करदाता के पास कई वर्षों में अर्जित कई विदेशी संपत्तियां हैं, तो अस्पष्टताएं बनी रहती हैं, चाहे – सभी संपत्तियों के लिए एक शुल्क लागू हो, या प्रति परिसंपत्ति / गैर-प्रकटीकरण के प्रति वर्ष अलग शुल्क लागू हो। अंत में, जबकि यह योजना प्रकट आय और संपत्तियों के लिए दंड और अभियोजन से छूट प्रदान करती है, सवाल हैं कि क्या यह मौजूदा आयकर अधिनियम के तहत पुनर्मूल्यांकन के खिलाफ पूरी तरह से ढाल देगा। जबकि माफी योजना का उद्देश्य छोटे करदाताओं और अनजाने या विरासत में गैर-प्रकटीकरण वाले करदाताओं के लिए अनुपालन को आसान बनाना है, इसके व्यावहारिक कार्यान्वयन पर स्पष्टता प्रदान करने के लिए सीबीडीटी से अधिक विवरण की आवश्यकता है।व्यक्तिगत करदाताओं को अब क्या करना चाहिए?इस उभरते अनुपालन परिदृश्य में, विदेशी वित्तीय हितों वाले व्यक्तिगत करदाताओं को त्वरित और संरचित समीक्षा करनी चाहिए। प्रत्येक प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के लिए आवासीय स्थिति का सावधानीपूर्वक विचार करके पुनर्मूल्यांकन किया जाना चाहिए, क्योंकि रिपोर्टिंग दायित्व पूरी तरह से इस पर निर्भर होंगे। बैंक खातों, विदेशी प्रतिभूतियों में निवेश, पेंशन फंड, ट्रस्ट, अचल संपत्ति आदि सहित सभी विदेशी संपत्तियों की एक व्यापक सूची।रिपोर्टिंग एक्सपोज़र का मूल्यांकन करने के लिए तैयार रहना चाहिए।बजट 2026 में प्रस्तावित प्रकटीकरण विंडो पिछली स्थिति को फिर से देखने और नियमित करने का अवसर प्रदान करती है, लेकिन यह करदाताओं से कोई भी कार्रवाई करने से पहले अनुभवी कर पेशेवरों से सूचित मार्गदर्शन लेने की मांग करती है। डेटा-संचालित प्रवर्तन परिवेश में, बाद में असंगत परिणामों का सामना करने की तुलना में आज सक्रिय सुधार कहीं बेहतर है।(रवि जैन विआल्टो पार्टनर्स में टैक्स पार्टनर हैं। विआल्टो पार्टनर्स के निदेशक विकास नारंग और विआल्टो पार्टनर्स के प्रबंधक पवन डिग्गा ने लेख में योगदान दिया है। विचार व्यक्तिगत हैं।)